Rechtbank Den Haag heeft geoordeeld dat de éénmalig verhoogde schenkvrijstelling voor de eigen woning niet kan worden toegepast bij kwijtschelding van een aflossingsvrije familielening. De lening was wel gebruikt voor de aankoop van de eigen woning en was ook hypothecair verzekerd, maar kwalificeerde niet als eigenwoningschuld in de zin van artikel 3.119a Wet IB 2001. Daarmee was niet voldaan aan de voorwaarden voor toepassing van de verhoogde vrijstelling.

Hof ’s-Hertogenbosch bevestigt dat een herroeping van een eerdere verhoogde schenking niet zonder meer de weg vrijmaakt voor de volledige eigenwoningvrijstelling. Als de eerdere vrijstelling al is benut en de herroeping vooral fiscaal is ingegeven, blijft de latere vrijstelling beperkt.

Een recent rapport op open.overheid.nl zet de jaarlijkse schenkingsvrijstelling ouder-kind opnieuw in de schijnwerpers. Conclusie: de vrijstelling werkt op zichzelf (kleine schenkingen blijven buiten de heffing), maar de relatie-afhankelijke opzet is lastig te onderbouwen en sluit niet meer vanzelfsprekend aan bij de maatschappelijke realiteit van nu.

In deze zaak stond centraal of een dochter opnieuw recht had op de eenmalig verhoogde vrijstelling voor schenkbelasting ten behoeve van de eigen woning, ondanks dat zij in 2008 al een schenking onder schuldigerkenning had ontvangen waarvoor die vrijstelling was benut. De casus is leerzaam voor iedereen die werkt met schenkingsstrategieën en fiscaal advies aan particulieren.

De inspecteur heeft aan belanghebbende een aanslag schenkbelasting voor een schenking van haar ouders op 25 januari 2021 opgelegd naar een belaste verkrijging van € 68.396 (€ 75.000 minus de jaarlijkse vrijstelling die in 2021 € 6.604 bedroeg).

De rechtbank overweegt dat de gegeven feiten en rechtshandelingen erop duiden dat ten aanzien van de schenkingen op 1 november 2018 en 2 november 2018 in samenhang bezien sprake is van de door de wetgever ongewenst geachte vorm van kruislings schenken.

Het CBS meldt dat in het derde kwartaal van 2015 er voor 2,8 miljard euro meer aan woninghypotheken werd afgesloten dan er werd afgelost. Het is het tweede kwartaal op rij waarin de afsluitingen van nieuwe hypotheken de aflossingen overtroffen. Daarvoor was er lange tijd sprake van netto-aflossingen. Dat dit niet langer het geval is, houdt waarschijnlijk zowel verband met de per 1 januari 2015 beëindigde verruimde schenkingsvrijstelling als met de aantrekkende woningmarkt. De verruimde schenkingsregeling vormde enerzijds een stimulans voor aflossingen, en drukte anderzijds de hoogte van nieuw afgesloten hypotheken.

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord hoe de leeftijdsgrens voor de eenmalig verhoogde vrijstelling voor de schenkbelasting wordt gehanteerd bij een reeks schenkingen.

De Kennisgroep successiewet heeft de vraag beantwoord of na herroepen van een schenking waarvoor een beroep is gedaan op de eenmalig verhoogde vrijstelling, bij een nieuwe schenking door dezelfde schenker nogmaals een beroep kan worden gedaan op de eenmalig verhoogde vrijstelling.

Dit besluit vervangt het besluit van 29 november 2018, nr. 2018-194402. Onderdeel 8 is geactualiseerd naar aanleiding van de verlaging van de eenmalige verhoogde vrijstelling schenkbelasting voor schenkingen ten behoeve van een eigen woning per 1 januari 2023 en de afschaffing daarvan per 1 januari 2024. Verder is in dit besluit de goedkeuring ter voorkoming van samenloop van vennootschapsbelasting en schenkbelasting uitgebreid en is een nieuwe goedkeuring opgenomen voor het terugkrijgen van schenkbelasting.