Geen hypotheekrenteaftrek indien geen drukkend effect betaalde rente

Feiten van de Zaak

• Belanghebbende kocht in 2015 samen met haar vader een woning (90% aandeel).
• De woning werd gefinancierd met een lening van haar vader, deels aflossingsvrij en deels annuïtair.
• Vader maakte jaarlijks bedragen over aan belanghebbende van ca. €40.000.
• Belanghebbende claimde jaarlijks renteaftrek in haar aangifte inkomstenbelasting.
• De inspecteur stelde dat de rentelast niet daadwerkelijk op belanghebbende drukte, en corrigeerde de aangiften over 2017-2019.
• De aangiften over 2018 en 2019 bleken materieel ernstig onvolledig, onder andere doordat bezittingen niet waren opgenomen in box 3.

Juridische Vraag

De kernvraag was:

Mag belanghebbende hypotheekrente aftrekken, als zij jaarlijks van haar vader een bedrag ontvangt dat (nagenoeg) gelijk is aan de betaalde rente? En geldt hiervoor omkering en verzwaring van de bewijslast?

Uitspraak van het Hof (Rechtbank)

De rechtbank deed de volgende belangrijke overwegingen:

a. Omkering en verzwaring van de bewijslast

• 2017: Geen omkering. Het verschil tussen aangegeven en verschuldigde belasting was te gering.
• 2018-2019: Wél omkering. Belanghebbende had vermogensbestanddelen verzwegen en de aangifte was evident onjuist. De kennis van haar vader (die de aangifte had opgesteld) werd aan haar toegerekend.

b. Drukkende rente

• Belanghebbende kon niet aantonen dat de rente ook werkelijk op haar drukte.
• De jaarlijkse betalingen van vader (ca. €40.000) werden niet onderbouwd met stukken.
• Daarom geen renteaftrek toegestaan tot dat bedrag.

c. Interne compensatie

• De inspecteur had al meer renteaftrek toegestaan dan wat onderbouwd was.
• Hierdoor werd het beroep ongegrond verklaard: de aanslagen waren niet te hoog vastgesteld.

d. Formele grieven

• Geen schending van het vertrouwens-, zorgvuldigheids- of proportionaliteitsbeginsel.
• Wel toekenning van immateriële schadevergoeding wegens overschrijding redelijke termijn.

Bron: de Rechtspraak