Wanneer partners met een eigen woning uit elkaar gaan, wil vaak één van de ex-partners in de woning blijven wonen. De vertrekkende partner wil dan worden ontslagen uit de hoofdelijke aansprakelijkheid voor de hypotheekschuld. Dat kan alleen als de blijvende partner zijn deel van de schuld kan dragen, vermeerderd met de eventuele schuld die nodig is om de vertrekkende partner uit te kopen. Soms kan de blijvende partner wel de schuld van hem en zijn ex-partner dragen, maar niet de extra last van de uitkoopsom zelf (de helft van de overwaarde).

Als klanten gaan scheiden (of uit elkaar gaan in het geval van samenwoners) speelt de gezamenlijke eigen woning en de bijbehorende eigenwoningschuld (EWS) een grote rol. Zowel fiscaal als juridisch moeten partners de woning en de bijbehorende EWS formeel verdelen. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Wat zijn de gevolgen van echtscheiding/ relatiebreuk voor de eigenwoningschuld van beide ex-partners in zowel de situatie dat de gemeenschappelijke woning wordt verkocht als dat een van ex-partners wordt uitgekocht?

Het kan voor particulieren aantrekkelijk zijn om aan elkaar eigenwoningleningen te verstrekken. Voor de geldgever (bijvoorbeeld de ouders) valt de vordering in box 3, terwijl voor de geldnemer renteaftrek in box 1 van toepassing is.

Bij een repeterende schenking leg je in één keer meerdere opeenvolgende schenkingen vast. Dat kan zowel het daadwerkelijk schenken van een geldbedrag zijn als het schenken op papier. Voor een schenking op papier is een notariële akte verplicht. Voor het daadwerkelijk schenken van een geldbedrag is een notariële akte niet verplicht, maar wel aan te raden. Omdat een repeterende schenking in één akte kan worden vastgelegd, hoef je maar één keer notariskosten te maken.

Fiscaal partnerschap is een kernbegrip in de Nederlandse inkomstenbelasting. Voor financieel adviseurs is het essentieel om de regels en optimalisatiemogelijkheden van fiscaal partnerschap goed te beheersen. Dit themanummer gaat uitdrukkelijk over fiscaal partnerschap in de Inkomstenbelasting. De definitie van fiscaal partnerschap in de Successiewet (voor de schenk- en erfbelasting) wijkt op sommige punten af van die in de Inkomstenbelasting.

Sinds 2013 is een eigenwoningschuld (EWS): een schuld die is aangegaan voor de verwerving, verbetering of onderhoud van de eigen woning en die volgens een contractueel aflossingsschema ten minste annuitair (dus annuitair of lineair) in maximaal 360 maanden wordt afgelost. In dit Themanummer bespreken we schuld die is aangegaan voor verbetering of onderhoud. Oftewel: de schuld die is aangegaan voor de kosten van een verbouwing. Waaraan moet deze schuld voldoen om te kwalificeren als EWS? Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Waaraan moet een schuld die aangegaan is voor de kosten van een verbouwing voldoen, welke goedkeuringen zijn hiervoor verleend en kan de eigenwoningreserve (EWR) gebruikt worden voor een verbouwing?

Sinds 2013 is een eigenwoningschuld (EWS): een schuld die is aangegaan voor de verwerving, verbetering of onderhoud van de eigen woning en die volgens een contractueel aflossingsschema ten minste annuïtair (dus annuïtair of lineair) in maximaal 360 maanden wordt afgelost.  Als een klant daarvoor al een EWS had, dan kan deze klant tot op de dag van vandaag onder voorwaarden gebruik maken van het overgangsrecht. Als we het hebben over een EWS onder het overgangsrecht, dan spreekt de wet over een ‘bestaande eigenwoningschuld’ (BEWS), gaat het over een EWS onder het nieuwe (huidige) recht, dan korten we dat af met NEWS (‘nieuwe eigenwoningschuld’). Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Welke voorwaarden gelden voor het behouden en herleven van een eigenwoningschuld (EWS) waarop het overgangsrecht van toepassing is en die in wet bekend staat als ‘bestaande eigenwoningschuld’ (BEWS)?

In dit themanummer leggen we uit welke kosten met betrekking tot de eigen woning aftrekbaar zijn. De bekendste aftrekpost is natuurlijk de rente over de eigenwoningschuld (EWS). Maar daarnaast zijn er diverse andere aftrekbare kosten. Ook zijn er bepaalde valkuilen bij aftrekposten of in specifieke situaties, die we in dit thema benoemen. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Welke kosten met betrekking tot de eigen woning zijn aftrekbaar en welke voorwaarden gelden hiervoor zowel bij de aankoop van een bestaande woning als een nieuwbouwwoning of een appartementsrecht?

Soms besluiten meerdere mensen een woning te delen, zonder dat ze een affectieve relatie hebben. Bijvoorbeeld ouders die samen met kinderen een woning kopen of drie vrienden die samen één koopwoning kopen. Dergelijke koopconstructies kennen bijzondere fiscale en juridische aandachtspunten. Voor wie is de woning een ‘eigen woning’ in box 1? En is de rente over een schuld aftrekbaar? Moet de woning juridisch gesplitst zijn? De wetgeving is hierover soms onduidelijk, en loopt achter op de praktijk en op andere gewijzigde wetgeving. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Wat zijn de gevolgen als meerdere mensen samen een woning delen voor de eigenwoningregeling en voor de overdrachtsbelasting?

Het komt zeer regelmatig voor dat een alleenstaande met een eigen woning en een eigenwoningschuld, een partner treft die zich op een gegeven moment wil inkopen in de woning. Feitelijk verkoopt de ene partner dan een deel  van zijn woning aan de andere (inkopende) partner. Meestal gaat het om de helft van de woning, dus dat nemen wij als uitgangspunt. Dit Themanummer behandelt de fiscale gevolgen hiervan. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Wat zijn de gevolgen voor de overdrachtsbelasting en de eigenwoningregeling voor zowel de kopende partner als de verkopende partner als de ene partner zich inkoopt bij de andere partner zowel in de situatie dat er voor de inkoop als sprake was van fiscaal partnerschap als in de situatie dat er voor de inkoop nog geen sprake was van fiscaal partnerschap?