Fiscale Verzamelwet 2028: feitelijke verhuisdatum weer bepalend voor eigenwoningforfait

Waarom deze aanpassing?
Sinds 2010 sluit de wet voor de aanvangs- en einddatum van het eigenwoningforfait in bepaalde verhuissituaties aan bij de BRP-verhuisdatum. Dat had een
praktische reden: de Belastingdienst beschikt voor de vooraf ingevulde aangifte wel over BRP-gegevens, maar niet over de feitelijke verhuisdatum. De wetgever ging er destijds van uit dat deze data meestal samenvallen, omdat een verhuizing binnen vijf dagen moet worden doorgegeven.

In de praktijk kan de BRP-datum echter afwijken. Bijvoorbeeld wanneer een belastingplichtige zich pas later inschrijft op het nieuwe woonadres. Daardoor kan een periode ontstaan waarin voor de nieuwe eigen woning wel hypotheekrenteaftrek wordt geclaimd, maar nog geen eigenwoningforfait in aanmerking wordt genomen. Het kabinet acht dat ongewenst. Daarom wordt voorgesteld om voor het eigenwoningforfait weer uit te gaan van de daadwerkelijke verhuisdatum.

De vooraf ingevulde aangifte blijft vermoedelijk nog wel werken met de BRP-datum. Als de feitelijke verhuisdatum daarvan afwijkt, moet de belastingplichtige de aangifte dus zelf aanpassen. De Belastingdienst kan volgens de toelichting afwijken van de aangifte als de vooringevulde BRP-datum niet overeenkomt met de feitelijke situatie.

Praktisch belang voor adviseurs
Deze wijziging maakt de eigenwoningregeling materieel logischer, maar vraagt bij verhuizingen wel om scherpere dossiervorming. De adviseur zal bij de aangifte moeten vaststellen wanneer de woning feitelijk hoofdverblijf werd of ophield hoofdverblijf te zijn. Denk aan de datum van sleuteloverdracht, feitelijke bewoning, einde bewoning oude woning en eventuele verhuur of leegstand.

Vooral bij te late inschrijving in de BRP kan de wijziging gevolgen hebben. Onder de huidige systematiek kan de BRP-datum in bepaalde gevallen doorslaggevend zijn voor het forfait. Onder het voorstel moet worden teruggevallen op de werkelijke verhuisdatum. Daarmee verdwijnt een discrepantie die ook in eerdere Fintool-publicaties en kennisbankvragen al zichtbaar was.

Overige maatregelen in de Fiscale Verzamelwet 2028
Naast de eigenwoningregeling bevat het voorstel onder meer maatregelen rond pensioenen en lijfrenten, excessief lenen, bedrijfsopvolging, schenkbelasting, overdrachtsbelasting, energiebelasting en BES-wetgeving. Denk daarbij aan onder andere een inhoudingsplicht bij te laat ingaande lijfrenten, aanpassingen in de regeling excessief lenen bij immigratie, verruiming van BOR/DSR bij tijdelijke verpachting van landbouwgrond in het kader van noodzakelijke vruchtwisseling en een meldingsplicht voor vervreemders van aandelen in onroerendezaakrechtspersonen.

In de memorie van toelichting staat dat de meeste maatregelen geen of verwaarloosbare budgettaire gevolgen hebben, dat wil zeggen minder dan € 500.000. Wel wordt bij de energiebelasting een administratieve lastenreductie voorzien door vereenvoudiging van de belastingvermindering energiebelasting: na incidentele systeemkosten in 2028 wordt structureel een lastenvermindering van € 13,3 miljoen per jaar genoemd.

Opvallend is dat de consultatieversie nog diverse PM-posten bevat, waaronder bij uitvoeringsgevolgen en uitvoeringstoetsen. De uitvoerbaarheid moet dus nog nader worden ingevuld.

Bron: Rijksoverheid