Een belastingplichtige heeft meerdere leningen die causaal verband houden met de eigen woning, maar slechts een deel daarvan kan fiscaal als bestaande eigenwoningschuld (BEWS) worden aangemerkt. Mag hij dan in een later belastingjaar wisselen welk leningdeel hij in box 1 plaatst? De Kennisgroep onroerende zaken beantwoordt die vraag in KG:051:2026:3 ontkennend. Een eenmaal in de aangifte gemaakte keuze krijgt een historisch bepaald karakter. Terugkomen op die keuze kan nog zolang de aanslag over het jaar waarin de keuze is gemaakt niet onherroepelijk vaststaat. Daarna kan niet zonder meer van lening worden gewisseld.

Bent u onlangs abonnee geworden van Fintool? Dan is de kans groot dat u de Kennisbank al heeft gebruikt om snel een antwoord te vinden op een concrete adviesvraag. Maar naast losse nieuwsberichten, helpdeskvragen en dossiers is er nog een onderdeel dat bijzonder handig is om regelmatig te raadplegen: de themanummers.

Sinds 2013 is een eigenwoningschuld (EWS): een schuld die is aangegaan voor de verwerving, verbetering of onderhoud van de eigen woning en die volgens een contractueel aflossingsschema ten minste annuïtair (dus annuïtair of lineair) in maximaal 360 maanden wordt afgelost.  Als een klant daarvoor al een EWS had, dan kan deze klant tot op de dag van vandaag onder voorwaarden gebruik maken van het overgangsrecht. Als we het hebben over een EWS onder het overgangsrecht, dan spreekt de wet over een ‘bestaande eigenwoningschuld’ (BEWS), gaat het over een EWS onder het nieuwe (huidige) recht, dan korten we dat af met NEWS (‘nieuwe eigenwoningschuld’). Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Welke voorwaarden gelden voor het behouden en herleven van een eigenwoningschuld (EWS) waarop het overgangsrecht van toepassing is en die in wet bekend staat als ‘bestaande eigenwoningschuld’ (BEWS)?

Klant man verwerft 1-12-2006 zijn eerste woning, EWS € 151.500. Verkoop 1-3-2014 met restschuld € 26.500. De restschuld is gefinancierd met een persoonlijke lening die nog niet volledig is afgelost. Klant vrouw verwerft 4-6-2010 haar eerste woning, EWS € 146.000. Verkoop 1-5-2014, geen EWR. Zij speelt quitte. Klanten kopen samen een huis 15-4-2014. Eigenwoningschuld € 279.760 waarvan € 65.000 aflossingsvrij en € 214.760 annuïtaire aflossing, looptijd 360 maanden. 1-1-2018 klant man sluit een persoonlijke lening af voor een verbouwing (EWS) € 11.330. Zij wonen samen met een samenlevingscontract. Begin 2020 kopen zij samen een nieuwe woning met voor € 500.000 k.k. Zij willen voor € 20.000 verbouwen. De huidige woning is € 370.000 waard en moet nog verkocht worden. EWS bij ING thans € 256.236. Klopt het dat circa € 250.000 vormvrij is? Klanten hebben de voorkeur voor een aflossingsvrij leningdeel van € 100.000 in de nieuwe situatie. Ik heb de excell rekentool van Fintool gebruikt. Er is niet eerder een interne draagplicht vastgelegd. Kan dit in de toekomstige situatie alsnog? De restant duur aftrek heb ik met de rekentool vastgelegd.

De Kennisgroep onroerende zaken heeft een vraag beantwoord over de werking van de inkortingsregeling voor het overgangsrecht van bestaande eigenwoningschulden.