Definitieve box 3-forfaits 2025: spaarrendement omlaag, schuldenrendement omhoog (met reparaties indexatie)

Box 3 – 2025: definitieve forfaits banktegoeden en schulden

Banktegoeden (sparen)
Het forfaitaire rendement voor banktegoeden over 2025 wordt definitief vastgesteld op 1,37%. In de wet stond nog 1,44%; dat wordt nu vervangen.
Praktische betekenis: voor cliënten met relatief veel spaargeld in box 3 pakt dit (iets) gunstiger uit: de forfaitaire grondslag (het veronderstelde rendement) wordt lager.

Schulden
Het forfaitaire rendementspercentage voor schulden over 2025 wordt definitief vastgesteld op 2,70%. In de wet stond nog 2,61%; dat wordt nu vervangen.
Praktische betekenis: omdat schulden in box 3 met een forfaitaire rente “aftrekken” in de rendementsberekening, leidt een hoger schuldenpercentage doorgaans tot een hogere forfaitaire aftrek (en dus een lagere box 3-heffing), voor zover er box 3-schulden zijn.

Hoe komen deze percentages tot stand?
De regeling licht toe dat de percentages volgen uit de wettelijk voorgeschreven rekenwijze (art. 10.6ter Wet IB 2001): op basis van DNB-reeksen over januari t/m november 2025, met november dubbel gewogen (zowel bij banktegoeden als bij schulden).

Terugwerkende kracht en inwerkingtreding: let op de jaarschijf
De regeling treedt in werking op 21 februari 2026 (de dag na uitgifte van de Staatscourant). Belangrijker voor de adviespraktijk: artikel I (de box 3-percentages) werkt terug tot en met 1 januari 2025. Wat betekent dit concreet?

• Voor de aangifte IB 2025 (die in 2026 wordt gedaan) horen deze definitieve percentages het uitgangspunt te zijn.
• Bij cliënten met een voorlopige aanslag of (later) een definitieve aanslag die nog uitgaat van de “oude” wettelijke percentages, kan dit aanleiding zijn om te checken of de aanslag automatisch wordt gevolgd/gecorrigeerd, of dat actie nodig is (bezwaar/aanpassing voorlopige aanslag—afhankelijk van de stand van het dossier).

Reparatie indexatie-omissies: Wet LB 1964 en Belastingwet BES
Naast box 3 corrigeert de regeling twee indexatiepunten die “abusievelijk” niet waren meegenomen:

Wet LB 1964 – artikel 31, lid 1, onderdeel d
Het bedrag in art. 31 Wet LB 1964 wordt alsnog geïndexeerd van € 438 naar € 451, met terugwerkende kracht tot 1 januari 2026.
In de toelichting wordt dit geduid als een omissie in de bijstellingsregeling directe belastingen 2026.

Belastingwet BES – artikel 6.22 (o.a. omzetgrens KOR in de ABB)
De bedragen in art. 6.22 Belastingwet BES worden:

• van USD 30.000 naar USD 31.000 per 1 januari 2025 (terugwerkend), en
• vervolgens van USD 31.000 naar USD 32.000 per 1 januari 2026 (terugwerkend).
• De regeling vermeldt expliciet dat dit gaat om het alsnog indexeren van bedragen die in bijstellingsregelingen 2025 en 2026 niet waren meegenomen.

Adviespunten voor de praktijk (checklist)

1. Box 3-positie 2025 nalopen

• Is er veel banktegoed in box 3? Dan is het forfait iets lager dan eerder gedacht (1,37% i.p.v. 1,44%).
• Zijn er box 3-schulden? Dan is het schuldenforfait hoger (2,70% i.p.v. 2,61%), wat doorgaans gunstig uitwerkt in de rendementsberekening.

1. Voorlopige aanslag/voorlopige teruggaaf 2025

   • Bij grotere vermogens kan een kleine procentuele bijstelling toch merkbaar zijn. Overweeg herijking als de voorlopige aanslag nog op de oude percentages staat.

2. Communicatie

   • Leg cliënten uit dat het hier gaat om de jaarlijkse “definitieve vaststelling” achteraf, mét terugwerkende kracht, zoals de wet dat voorschrijft.

Bron: Overheid