Erfbelasting & Leegwaarderatio: Geen Huur = Geen Korting

Feiten van de Zaak

• De erfgenaam (eiser) bezat samen met zijn twee broers ieder 1/3 deel van de voormalige ouderlijke woning.
• De twee broers woonden in de woning. Eiser verhuurde zijn 1/3 deel aan hen tegen €910 per twee maanden.
• Na het overlijden van één van de broers (de erflater), verkreeg eiser via diens nalatenschap 1/6 extra aandeel in de woning.
• De woning had in dat jaar een WOZ-waarde van €919.000.
• Eiser wilde voor de erfbelasting een lagere waardering hanteren via toepassing van de leegwaarderatio, stellende dat het aandeel verhuurd was.

Juridische Vraag

Mag bij de waardering voor de erfbelasting de leegwaarderatio worden toegepast op een aandeel in een woning dat ten tijde van het overlijden van de erflater feitelijk niet was verhuurd?

Uitspraak van het Hof

De rechtbank verklaarde het beroep van eiser ongegrond.

Belangrijke overwegingen:

• De leegwaarderatio mag alleen worden toegepast als het verkregen aandeel op het moment van overlijden van de erflater daadwerkelijk werd verhuurd.
• In dit geval verhuurde de erflater zijn aandeel niet, en dus was er geen sprake van verhuurde staat.
• Dat eiser zijn eigen aandeel wel verhuurde aan zijn broers, verandert niets aan de situatie van het aandeel van de overledene.
• Ook het argument dat het aandeel moeilijk verkoopbaar is omdat het om een onverdeeld aandeel gaat, werd verworpen. Volgens vaste jurisprudentie (HR 11 november 1970, ECLI:NL:HR:1970:AX5123) wordt daar geen rekening mee gehouden bij waardering voor erfbelasting.

Bron: De Rechtspraak