Verhuurde Eigen woning van Box I naar Box 3 halverwege fiscaal jaar

F. Kalman gaf het volgende antwoord
Als de woning per 1 januari nog te koop stond, viel zij per die datum in box 1. Aan renteaftrek komt een einde op het moment van bestemmingswijziging. Op dat moment is er ook een fictieve vervreemding voor de bijleenregeling.

Wij kunnen ons vinden in het antwoord van F. Kalman. Omdat het nu aangiftetijd is en deze situatie zich bij veel woningbezitters zal hebben voorgedaan, lijkt het ons zinvol nader op de kwestie in te gaan.

De voormalige eigen woning die leeg te koop staat, wordt nog enige tijd als eigen woning aangemerkt. Dat wil zeggen, nog gedurende het jaar waarin de situatie is ontstaan en de daaropvolgende twee jaren. Gedurende die periode bestaat nog recht op renteaftrek. Tijdens de overbruggingsperiode is er nog geen (fictieve) vervreemding voor de bijleenregeling. Ervan uitgaande dat er in de oude woning overwaarde zit, hoeft deze nog niet te worden aangewend voor de financiering van de nieuwe woning. Met andere woorden, de nieuwe woning mag maximaal in box 1 worden gefinancierd.

Op het moment waarop de woning wordt verhuurd, gaat zij over van box 1 naar box 3. Omdat de woning blijkens de vraagstelling permanent wordt verhuurd, gaan wij niet in op de voor 2010 en 2011 geldende regeling voor tijdelijke verhuur. De bestemmingswijziging heeft tot gevolg dat renteaftrek voor deze woning niet meer aan de orde is. Als er een substantiële huur wordt ontvangen, hoeft dit ook niet problematisch te zijn. De woning moet per 31 december van dat jaar in box 3 worden aangegeven op basis van de waarde in verhuurde staat. De bestemmingswijziging leidt verder tot een fictieve vervreemding voor de bijleenregeling. Stel dat er in de oude woning op het moment van de aanvang van de verhuur € 100.000 overwaarde zit, dan moet dit bedrag worden aangewend voor de financiering van de nieuwe woning. Concreet betekent dit dat er op de nieuwe hypotheeklening € 100.000 moet worden afgelost. Als men dat niet doet, zal de financiering van de nieuwe woning voor € 100.000 in box 3 vallen. Daarover heeft de woningbezitter dan geen renteaftrek.