MijnFintool
Hoge Raad staat omzeiling erfbelasting toe
De Hoge Raad heeft vrijdag geoordeeld dat over uitkeringen uit levensverzekeringsconstructies die in de familiesfeer zijn gesloten, geen successierecht hoeft te worden betaald. Dat oordeel heeft de Hoge Raad uitgesproken in een zaak tussen de Belastingdienst en de echtgenote die een verzekeringsovereenkomst had gesloten met haar in 2000 overleden echtgenoot, die als verzekerde en verzekeraar optrad.
Over de uitkering na overlijden van 2 miljoen gulden moest volgens de Belastingdienst successierecht worden betaald. De Hoge Raad ziet geen reden om uitkeringen bij verzekeringen tussen particulieren in de familiesfeer anders te behandelen dan uitkeringen door officiële levensverzekeraars. Het jaarlijks schenken van de premies brengt daarin geen verandering. In een soortgelijke zaak ging het om levensverzekeringuitkeringen gedaan aan kinderen van dezelfde erflater.
De uitspraken van de Hoge Raad lijken de deur wagenwijd open te zetten voor het ontgaan van successierechten. Ouders kunnen met hun kinderen een onderlinge levensverzekeringsovereenkomst aangaan. Hetzelfde geldt voor ongehuwde partners en partners die op huwelijkse voorwaarden zijn gehuwd. Beseft moet wel worden dat toekomstige erfgenamen voor de verzekering zakelijke premies moeten betalen. Deze premies moeten in verhouding staan tot de te verwachten uitkering. Om hen in staat te stellen deze premies te betalen, zal de toekomstige erflater schenkingen moeten doen. Deze schenkingen zijn belast met schenkingsrecht. Wel zal men op deze wijze een progressievoordeel kunnen behalen, omdat het tarief voor schenkingen gelijk is aan dat van erfrechtelijke verkrijgingen.
Voordat men met voortvarendheid deze mogelijkheid gaat benutten, dient men zich te realiseren dat een nieuwe Successiewet in voorbereiding is: de Wet schenkings- en erfbelasting. Deze wet is in het voorjaar door Staatssecretaris de Jager aangekondigd. Het is de bedoeling dat deze wet in 2010 in werking zal treden. Het is zeer waarschijnlijk dat een ontgaansbepaling wordt opgenomen voor de levensverzekeringsconstructie. Hetgeen door een kind of partner op deze wijze wordt verkregen, zal dan waarschijnlijk belast worden als fictieve verkrijging. Gezien de lange looptijd van dergelijke constructies lijkt het niet zinvol om deze nog toe te passen. Onze inschatting is daarom dat de onderhavige uitspraken tot leering ende vermaak zijn, maar onbruikbaar voor de praktijk.
De uitspraken van de Hoge Raad lijken de deur wagenwijd open te zetten voor het ontgaan van successierechten. Ouders kunnen met hun kinderen een onderlinge levensverzekeringsovereenkomst aangaan. Hetzelfde geldt voor ongehuwde partners en partners die op huwelijkse voorwaarden zijn gehuwd. Beseft moet wel worden dat toekomstige erfgenamen voor de verzekering zakelijke premies moeten betalen. Deze premies moeten in verhouding staan tot de te verwachten uitkering. Om hen in staat te stellen deze premies te betalen, zal de toekomstige erflater schenkingen moeten doen. Deze schenkingen zijn belast met schenkingsrecht. Wel zal men op deze wijze een progressievoordeel kunnen behalen, omdat het tarief voor schenkingen gelijk is aan dat van erfrechtelijke verkrijgingen.
Voordat men met voortvarendheid deze mogelijkheid gaat benutten, dient men zich te realiseren dat een nieuwe Successiewet in voorbereiding is: de Wet schenkings- en erfbelasting. Deze wet is in het voorjaar door Staatssecretaris de Jager aangekondigd. Het is de bedoeling dat deze wet in 2010 in werking zal treden. Het is zeer waarschijnlijk dat een ontgaansbepaling wordt opgenomen voor de levensverzekeringsconstructie. Hetgeen door een kind of partner op deze wijze wordt verkregen, zal dan waarschijnlijk belast worden als fictieve verkrijging. Gezien de lange looptijd van dergelijke constructies lijkt het niet zinvol om deze nog toe te passen. Onze inschatting is daarom dat de onderhavige uitspraken tot leering ende vermaak zijn, maar onbruikbaar voor de praktijk.
Reacties
Er zijn (nog) geen reacties op dit artikel
Graag eerst inloggen om deze pagina te bekijken.
Permanent Actueel met Fintool?
Als professioneel financieel adviseur moet en wilt u bijblijven en dat het liefst in zo weinig mogelijk (kostbare) tijd. Dat kan nu met Fintool.nl! Meld u nu aan als abonnee en krijg toegang tot de Kennisbank, Rekenmodellen en Helpdesk.
Lees verder
Fintool
info@fintool.nl
085 111 89 99
Fintool bv © 2003/2026. Alle rechten voorbehouden.
Lees graag de leveringsvoorwaarden en het privacy reglement.
