Naar aanleiding van de Kamerbehandeling over knelpunten in de WTP, is per 23 april 2025 het besluit opheffen fiscale knelpunten bij invaren pensioenen in de Staatscourant gepubliceerd. In dit artikel vatten we de wijze waarop die knelpunten zijn opgelost, samen.

Al vele jaren loopt de vraag: hoeveel jaar mag een pensioenfonds teruggaan als een bedrijf met terugwerkende kracht onder de werkingssfeer valt? In dit arrest rondom Booking.com geeft de Hoge Raad een duidelijke richting aan. 

Tijdens de wetsbehandeling van de Wtp is het amendement van lid Palland aangenomen. In het amendement werd geregeld dat ingegane pensioenuitkeringen en aanspraken van pensioengerechtigden met procentueel gelijke aanpassingen kunnen worden verhoogd of verlaagd. Ook mogen financiële resultaten over de tijd worden verspreid. Zo worden grote schommelingen gedempt en kunnen aanpassingen van pensioenuitkeringen procentueel gelijk worden toegepast over alle pensioengerechtigden. De wetgeving is opgenomen in het Besluit uitvoering Pensioenwet en Wet verplichte beroepspensioenregelingen in artikelen 1ca tot en met 1cc.

Op 8 maart 2024 heeft de Geschillencommissie van Kifid een tussenuitspraak gedaan in de zaak van een consument tegen AEGON Levensverzekering N.V., hierna te noemen de pensioenuitvoerder. De commissie oordeelde dat de pensioenuitvoerder zijn informatieplicht had geschonden, waardoor de consument geen weloverwogen keuze kon maken bij de overstap van vrij beleggen naar lifecycle beleggen. De commissie stelde dat de informatieverstrekking door de pensioenuitvoerder onvolledig was, met name omdat het afdekken van het renterisico binnen de lifecycle niet duidelijk was gecommuniceerd. Nadat partijen de kans kregen om zich uit te laten over de mogelijke schade, deed de commissie op 8 augustus 2024 een einduitspraak.

    De staatssecretarissen van Financiën en van SZW hebben ten aanzien van  de aftoppingsgrens van € 100.000 in bepaalde situaties, betreffende de toepassing van een deeltijdfactor en de opbouw van een nabestaandenpensioen, verduidelijkingen aangebracht.

Met ingang van 2014 is de pensioenleeftijd van 65 jaar verhoogd naar 67 jaar en het opbouwpercentage voor eindloon en middelloonregelingen verlaagd naar respectievelijk 1,9% en 2,15% per dienstjaar. Pensioenregelingen die de pensioenleeftijd op 65 jaar alsmede het opbouwpercentage (2% eindloon, 2,25% middelloon)  wilden handhaven, werden als pensioenregeling aangewezen als zij gebruik maakten van een verhoogde franchise of een verlaagde pensioengrondslag. De Belastingdienst heeft aangegeven dat dit ook voor 2015 (en volgende jaren) geldt.

Het wettelijk standaardtarief voor individuele waardeoverdracht bij wisseling van werkgever bestaat uit twee componenten: de levensverwachting en de rentevoet. De levensverwachting is gebaseerd op Overlevingstafel GBM/GBV 2005-2010, waarop nog leeftijdscorrecties worden toegepast. De rentefactor is gebaseerd op de per 1 oktober 2015 geldende rente uit de door De Nederlandsche Bank (DNB) gepubliceerde rentetermijnstructuur voor verplichtingen met een looptijd van 25 jaar. DNB heeft de rekenrente voor het standaardtarief dat wordt gebruikt voor het berekenen van de overdrachtswaarde voor pensioenen gebaseerd op een uitkeringsovereenkomst voor 2016, vastgesteld op 1,629%. Thans bedraagt deze rente 2,156%. Binnen WftNU worden veranderingen in percentage in het algemeen alleen in overzichten meegenomen (zoals bij Prinsjesdag of het overzicht van de nieuwe wetgeving in januari). Door de forse verlaging van deze rente door DNB en de grote invloed hiervan op pensioenen, besteedt WftNU er toch aandacht aan. 

Als een DGA pensioen opbouwt in eigen beheer gelden complexe regels, onder meer als de DGA besluit om zijn pensioen van BV [A] naar BV [B] over te hevelen. De uitgangspunten waarop BV [A] moet waarderen verschillen van de uitgangspunten op basis waarvan BV [A] de pensioenverplichting moet overdragen aan BV [B] en gedeeltelijk ook van de waarderingsgrondslagen die BV [B] moet gebruiken. De uitgangspunten wringen met de financiële werkelijkheid van vandaag de dag. En dus proberen DGA’s om de regels te veranderen of creatief te interpreteren. Soms tot aan de Hoge Raad aan toe. Eerder berichtten wij over een conclusie die de Advocaat Generaal nam in deze zaak (zie externe links). De Hoge Raad heeft in zijn arrest van 16 oktober 2015 het laatste woord. Voor de volledigheid worden enkele inhoudelijke aspecten uit ons eerdere bericht herhaald.

Aangezien de directeur-grootaandeelhouder (DGA) niet onder de Pensioenwet valt, is in de Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding (Wet VPS: art. 3a, tweede lid) bepaald dat bij scheiding of het beëindigen van het geregistreerd partnerschap de ex-partner van de DGA aanspraak heeft op bijzonder partnerpensioen. De Wet VPS is regelend recht, zodat partijen bij huwelijkse voorwaarden of in een echtscheidingsconvenant van deze bepaling kunnen afwijken.

Voor pensioenregelingen gebaseerd op een kapitaal- of een premieovereenkomst, waarbij de premie wordt belegd, of wordt gebruikt voor de verzekering van een kapitaal, geldt een “redelijke termijn’ waarbinnen de pensioenuitkeringen moeten worden aangekocht en moeten ingaan. In een brief (bijlage 9-11-2015) heeft staatssecretaris Klijnsma van SZW, mede namens haar collega Wiebes van Financiën, aangegeven dat de “redelijke termijn”, waarbinnen de pensioenen moeten worden aangekocht, tijdelijk is verlengd.