Vanaf 1 januari 2025 wijzigen een aantal zaken in de btw. Hieronder worden de servicekosten en KOR uitgelicht.

Onder de huidige btw-regelgeving is het mogelijk om door middel van een zogenoemde “short stay structuur” belasting te besparen. Door bijvoorbeeld woningen na een grote verbouwing voor korte tijd btw-belast te verhuren, mag een ondernemer de btw op deze verbouwing aftrekken.

Het ministerie van Financiën onderzocht of en in hoeverre het mogelijk en wenselijk is de toepassing van het btw-nultarief uit te breiden naar de levering en installatie van zonnepanelen op en in de onmiddellijke nabijheid van openbare en andere gebouwen die worden gebruikt voor activiteiten van algemeen belang.

Dit besluit is een actualisering van het besluit van 19 september 2013. De actualisering houdt verband met gewezen jurisprudentie, gewijzigde regelgeving en beleidsmatige wijzigingen.

Bij een helpdeskvraag over nieuwbouw zal men niet snel aan overdrachtsbelasting denken. Toch zijn er casussen waarbij wel sprake is van ‘nieuwbouw en overdrachtsbelasting’.

Dit besluit actualiseert het besluit van 23 november 2021 (Omzetbelasting. Btw-heffing en toepassing KOR bij zonnepanelen).

Het Belastingplan 2023 bevat een voorstel voor een btw-nultarief voor de levering en installatie van zonnepanelen op of in de onmiddellijke nabijheid van woningen per 1 januari 2023. Door de toepassing van het btw-nultarief zullen particuliere zonnepaneelhouders doorgaans geen belang meer hebben om zich voor teruggaaf van btw bij de Belastingdienst aan te melden als ondernemer. Zij kunnen aanmelding voor de Kleineondernemersregeling achterwege laten op grond van het Besluit Omzetbelasting. Registratiedrempel voor kleine ondernemers, indien de omzet per kalenderjaar maximaal 1.800 euro bedraagt.

Voor de levering en installatie van zonnepanelen op of bij een woning geldt op dit moment een btw-tarief van 21%. De Tweede Kamer heeft een wetsvoorstel aangenomen om dit btw-tarief per 1 januari 2023 te verlagen naar 0%.

De Hoge Raad heeft uitspraak gedaan naar aanleiding van prejudiciële vragen van de rechtbank Zeeland-West Brabant over de invulling van het begrip ‘in wezen nieuwbouw’ voor de omzetbelasting. De vragen aan de Hoge Raad hielden kort gezegd in aan de hand van welke criteria moet worden beoordeeld of als gevolg van verbouwingswerkzaamheden aan een bestaand gebouw een in wezen nieuw gebouw is ontstaan.

De consultatie betreft het voorstel voor de toepassing van een btw-nultarief op de levering en installatie van zonnepanelen op of in de onmiddellijke nabijheid van woningen. Het voorstel is afhankelijk en onder voorbehoud van budgettaire haalbaarheid, de uitkomsten van de internetconsultatie en de uitvoeringstoets.