Een lijfrenteverplichting moet na staking van de onderneming altijd overgaan naar het privé-vermogen. Dat besluit heeft staatssecretaris Wijn van Financiën onlangs in een besluit bekendgemaakt.

De rechtsvorm BV is aantrekkelijk bij hoge winsten. Het vennootschapsbelastingtarief bedraagt in 2009 en 2010 20% voor winsten tot € 200.000 en 25,5% voor het meerdere. Het toptarief in de IB voor ondernemers bedraagt vanwege de MKB-winstvrijstelling van 10,5% effectief 46,54%. Zo bekeken lijkt de BV al heel snel aantrekkelijk. Vergeet echter niet dat de directeur-grootaandeelhouder verplicht is zichzelf een zakelijk salaris toe te kennen dat belast is tegen het gewone tarief van de IB. Daarvoor geldt de MKB-winstvrijstelling niet en ook niet de zelfstandigenaftrek. Vergeet ook niet dat als de BV dividend uitkeert, dit belast is tegen 25% heffing (box 2). Grosso modo geldt dat een BV fiscaal aantrekkelijk zou kunnen bij een winst vanaf € 120.000. Hierbij spelen ook de hogere accountantskosten een rol.

Bij de behandeling van een hypotheek- of andere kredietaanvraag van een ondernemer kan de vraag rijzen van welke inkomensbegrip men moet uitgaan. Een ondernemer heeft nogal wat bijzondere fiscale aftrekposten. Deze aftrekposten zijn geen kostenpost, zodat het fiscale inkomensbegrip niet een juist beeld geeft van de werkelijke draagkracht.

Een ondernemer die voor 35% aandeelhouder is van een b.v. wil een deel van zijn prive woning gebruiken als magazijn alsmede een kamer als kantoor. Hij wil daar de b.v. een redelijke huur voor in rekening brengen. In hoeverre moet hij 1 die inkomsten bijtellen en 2 mag hij nog kosten hypotheekrente, eigenwoningforfait verrekenen in de IB. box 1 of 3?. Er moet nog wel geinvesteerd worden om het magzijn in te richten en te isoleren etc.

Als binnen een koop een deel meegenomen wordt als roerende zaken, is de rente dan over dit meegefinancierde deel aftrekbaar. vb: Koopsom 412500, waarvan 12500 als roerende zaken. Overdrachtbelasting 24000, notaris kosten 1200 en financieringskosten 4000. Totaal benodigd € 441700, volledig aftrekbaar of moeten de roerende zaken eraf. Dus maximale aftrek over € 429200.