Het wetsvoorstel voor het uitfaseren van pensioen in eigen beheer is uitgesteld. Hierdoor treden de maatregelen van het wetsvoorstel niet op 1 januari 2017 in werking. Betekent dit dat vanaf 1 januari 2017 ook geen gebruik kan worden gemaakt van de in het wetsvoorstel voorgestelde overige fiscale pensioenmaatregelen en van de wijzigingen inzake het opnemen van beleggingsondernemingen als toegelaten aanbieders voor lijfrenteproducten?

Een BV heeft aan de dga een pensioen toegezegd. Het pensioen is volledig in eigen beheer verzekerd. De dga koopt het pensioen af met toepassing van artikel 38n, tweede lid, Wet LB en artikel 38o Wet LB. De BV en de dga hebben afgesproken dat de BV de netto afkoopsom van het pensioen niet zal uitbetalen maar schuldig zal blijven aan de dga. De waarde van de vordering die de dga ter zake van de afkoop krijgt, is gezien de beperkte financiële middelen van de BV lager dan de nominale waarde van de (netto) afkoopsom van het pensioen.

Het opgebouwde pensioen van een dga is volledig in eigen beheer verzekerd. Naast de pensioenverplichting heeft de BV ook nog een loonstamrechtverplichting op grond van een met de dga gesloten loonstamrechtovereenkomst. De dga wil de opgebouwde, in eigen beheer verzekerde pensioenaanspraak op grond van artikel 38n Wet LB afkopen met toepassing van de afkoopkorting van artikel 38o Wet LB. De middelen van de BV zijn echter niet toereikend om zowel de pensioen- als de loonstamrechtverplichting volledig na te komen (onderdekking).

De pensioenfederatie heeft via SEO Economisch Onderzoek een onderzoeksrapport (zie link) op laten stellen met de vraag waar de grenzen van solidariteit liggen. Het onderzoek laat zien dat de respondenten (1.047 werkende Nederlanders) veel waarde hechten aan risicodeling. Uit de resultaten blijkt verder dat er groot draagvlak is voor verplicht pensioensparen.

Dit besluit vervangt het besluit van 16 maart 2007, nr. CPP2007/482M over niet op het loon ingehouden pensioenpremies en over de voorwaarden voor vrijwillig voortgezette pensioenopbouw na ontslag.

Staatssecretaris E. Wiebes gaat in een Kamerbrief nader in wat het verschil is tussen een bepaald elders verzekerd deel en een onbepaald elders verzekerd deel bij pensioen in eigen beheer.

Staatssecretaris Wiebes heeft de Kamer de Nota naar aanleiding van het verslag over de wijziging van de Wet uitfasering pensioen in eigen beheer en overige fiscale pensioenmaatregelen toegezonden.

Staatssecretaris Wiebes heeft het verslag van het schriftelijk overleg over pensioen in eigen beheer naar de Tweede Kamer gezonden. Het streven is om per 1 januari 2017 een fiscaal vriendelijke oplossing te bieden voor het opheffen van pensioenaanspraken in eigen beheer. Hieronder een aantal citaten uit het verslag.

Dit besluit is een samenvoeging en actualisering van eerdere beleidsbesluiten over pensioenen en stamrechten (opbouw, eigen beheer, vervroegen en uitstellen van de pensioendatum, aanwijzingen en overgangsrecht).

Kan de voor 2017 geldende afkoopkorting van 34,5% ook worden toegepast wanneer de in eigen beheer verzekerde pensioenaanspraak als gevolg van bepaalde omstandigheden pas na 31 december 2017 wordt afgekocht?