Regelmatig komt de vraag aan de orde of een box 1 schuld (Bestaande eigenwoningschuld regime) overgeheveld kan worden naar box 3 door aflossing en heropname. Voor zover dit mogelijk is, zijn er toch wel een aantal aandachtspunten.

De rechtbank stelt bij de beoordeling van dit geschil voorop dat voor kwalificatie van een schuld als eigenwoningschuld, vereist is dat die schuld is aangegaan voor verbetering of onderhoud van de eigen woning (oogmerkvereiste). Voor wat betreft het oogmerkvereiste geldt dat de enkele omstandigheid dat een belastingplichtige die een schuld is aangegaan voor verbetering of onderhoud van de eigen woning, het geleende geld niet onmiddellijk voor dat doel aanwendt, op zichzelf nog niet hoeft te betekenen dat aan het oogmerkvereiste niet langer wordt voldaan. Het Gerechtshof Amsterdam bevestigt de uitspraak van de rechtbank.

Ik heb in de loop van de dag een afspraak met een klant, zij hebben onlangs een woning aangekocht en deze is uit eigen middelen voldaan. Kosten ca. € 500.000,00 nu wensen zij toch een kleine hypotheek af te sluiten. Er vanuit gaande dat het contant voldaan is, dat het inkomenstechnisch geen probleem is dan en de geldverstrekker een hypotheek wenst te verstrekken. Nu weet ik niet meer of de betaalde rente fiscaal aftrekbaar is, volgens mij niet. Kunt u mij hierover informeren.

De Belastingdienst heeft aangegeven hoe er moet worden omgegaan met het door de Hoge Raad ontwikkelde oogmerkvereiste ten aanzien van eigenwoningleningen.