Tante Agaathlening moet binnen vier weken zijn geregistreerd

Sinds 1 januari 2001 is de oude ‘tante Agaathregeling’ omgevormd tot een regeling voor (in)directe beleggingen in durfkapitaal. Wie een lening verstrekt aan een startende ondernemer, heeft onder voorwaarden recht op enige fiscale faciliteiten.

De fiscale faciliteiten zijn:

1. een heffingskorting voor directe beleggingen in durfkapitaal van 1,3% van het gemiddelde bedrag van 1 januari en 31 december van de geldlening(en);

2. een vrijstelling in de vermogensrendementsheffing van € 54.223 (2008);

3. een aftrek van een verlies op de geldlening tot maximaal € 46.984 (2008).

Een geldlening aan een startende onderneming kan, indien aan alle voorwaarden wordt voldaan, kwalificeren als een belegging in durfkapitaal. De voorwaarden hebben onder meer betrekking op de vormgeving, de omvang, de mate van achterstelling, de registratie en het renteniveau.

In een procedure voor Hof Arnhem had de geldverstrekker geen recht op aftrek van een verlies op een lening omdat zowel hij als de startende ondernemer op diverse punten nonchalant waren geweest. De zaak was als volgt.

Een man verstrekte op 5 januari 2001 aan een startende ondernemer een geldlening van € 22.689. De voorwaarden van de lening waren opgenomen in een niet gedateerde leenovereenkomst op grond van de Agaathregeling. Aan de ondernemer was geen ‘verklaring beginnende ondernemer’ afgegeven. Op 9 december 2003 werd de ondernemer failliet verklaard. Op 17 juni 2004 vond de registratie plaats van de Agaathlening volgens de Registratiewet. De man verzocht de inspecteur een beschikking ‘verliezen op beleggingen in durfkapitaal’ af te geven om zijn verlies op de lening vast te stellen. De inspecteur wees het verzoek echter af.

De rechtbank en het gerechtshof te Arnhem stelden de inspecteur in het gelijk. Aan verschillende formele vereisten was namelijk niet voldaan. Zo was geen ‘verklaring beginnende ondernemer’ afgegeven zoals de wettelijke bepaling voor Agaathleningen voorschrijft. Verder was de Agaathlening niet binnen vier weken na het overeenkomen daarvan geregistreerd volgens de Registratiewet.

Bron: PricewaterhouseCoopers, 11-01-2008