In zijn algemeenheid geldt dat het beter benutten van de woningvoorraad – bijvoorbeeld via het verhuren van een deel van een eigen woning – een bijdrage kan leveren aan het verkleinen van het woningtekort.

Vraag 3
Kunt u toelichten hoe de kamerverhuurvrijstelling in de inkomstenbelasting werkt?

Antwoord
De kamerverhuurvrijstelling is geregeld in artikel 3.114 van de Wet inkomstenbelasting 2001. De vrijstelling regelt dat inkomsten uit de verhuur van woonruimte in de eigen woning tot een bepaald bedrag zijn vrijgesteld voor de inkomstenbelasting. Indien wordt voldaan aan de voorwaarden van de kamerverhuurvrijstelling blijft de verhuurde woonruimte deel uitmaken van de eigen woning, hetgeen betekent dat het voordeel wordt vastgesteld aan de hand van het eigenwoningforfait en de financieringskosten aftrekbaar blijven. Om de kamerverhuurvrijstelling te kunnen toepassen dient voldaan te zijn aan de volgende cumulatieve voorwaarden:

a.    de verhuurde woonruimte maakt deel uit van de eigen woning in de zin van de inkomstenbelasting van de belastingplichtige;
b.    de verhuurde woonruimte vormt geen zelfstandige woning;
c.    de woonruimte wordt anders dan voor korte duur ter beschikking gesteld;
d.    zowel de belastingplichtige als de huurder zijn gedurende de huurperiode ingeschreven op het woonadres in de basisregistratie personen;
e.    de bruto voordelen uit de verhuur van de woonruimte overschrijden het vrijstellingsbedrag niet.

Op basis van artikel 3.97 Wet inkomstenbelasting 2001 kan de kamerverhuurvrijstelling, naar keuze van de belastingplichtige, ook worden toegepast bij het houden van kostgangers op het deel van de opbrengsten dat betrekking heeft op het ter beschikking stellen van de woonruimte.

-------------------
Hoogte vrijstelling

De hoogte van de kamerverhuurvrijstelling is in 2022 €5.711 aan totale huuropbrengsten, hetgeen per maand neerkomt op een bedrag van afgerond €475. Uit de landelijke monitor studentenhuisvesting van 2021 blijkt dat de gemiddelde kostprijs voor een kamer met gedeelde voorzieningen €420 is. Omdat het vrijgestelde bedrag per maand reeds hoger is dan de gemiddelde kostprijs voor een kamer met gedeelde voorzieningen vind ik de gekozen hoogte van de kamerverhuurvrijstelling verdedigbaar en verwacht ik dat de effecten van het verhogen van de kamerverhuurvrijstelling op het verkleinen van het woningtekort vrijwel nihil zullen zijn. Bovendien zou een verhoging van de vrijstelling kunnen leiden tot prijsopdrijvende effecten, omdat hiermee de vrijstelling ook van toepassing is op een hogere (vrijgestelde) huurprijs.

Vraag 8

Wat zijn de fiscale gevolgen voor een belastingplichtige wanneer de kamerverhuurvrijstelling wordt overschreden?

Antwoord
Als niet aan de voorwaarden wordt voldaan, komt het verhuurde deel van de woning in box 3 terecht. De waarde van het verhuurde gedeelte en een even groot deel van de eigenwoningschuld valt dan in box 3 en niet meer in box 1. De rente over het verhuurde deel mag dan niet worden afgetrokken.

Bron: Rijksoverheid