In verband met het vervallen van het besluit 29 augustus 2003 en het op 6 november 2015 verschijnen van het verzamelbesluit BLKB2015/830M over loonheffing, pensioenen, opbouw, eigen beheer, vervroegen en uitstellen van de pensioendatum heeft de belastingdienst een aantal vragen en antwoorden (V&A) uitgebracht. In dit artikel behandelen we de V&A’s 08-045, 08-046 en 08-047. Deze betreffen antwoorden op vragen over uitstel van de pensioendatum, in deeltijd doorwerken na de pensioendatum en uitstel van de pensioendatum van slapersrechten.

Voor pensioenregelingen gebaseerd op een kapitaal- of een premieovereenkomst, waarbij de premie wordt belegd, of wordt gebruikt voor de verzekering van een kapitaal, geldt een “redelijke termijn’ waarbinnen de pensioenuitkeringen moeten worden aangekocht en moeten ingaan. In een brief (bijlage 9-11-2015) heeft staatssecretaris Klijnsma van SZW, mede namens haar collega Wiebes van Financiën, aangegeven dat de “redelijke termijn”, waarbinnen de pensioenen moeten worden aangekocht, tijdelijk is verlengd. 

Als een DGA pensioen opbouwt in eigen beheer gelden complexe regels, onder meer als de DGA besluit om zijn pensioen van BV [A] naar BV [B] over te hevelen. De uitgangspunten waarop BV [A] moet waarderen verschillen van de uitgangspunten op basis waarvan BV [A] de pensioenverplichting moet overdragen aan BV [B] en gedeeltelijk ook van de waarderingsgrondslagen die BV [B] moet gebruiken. De uitgangspunten wringen met de financiële werkelijkheid van vandaag de dag. En dus proberen DGA’s om de regels te veranderen of creatief te interpreteren. Soms tot aan de Hoge Raad aan toe. Eerder berichtten wij over een conclusie die de Advocaat Generaal nam in deze zaak (zie externe links). De Hoge Raad heeft in zijn arrest van 16 oktober 2015 het laatste woord. Voor de volledigheid worden enkele inhoudelijke aspecten uit ons eerdere bericht herhaald.

Het wettelijk standaardtarief voor individuele waardeoverdracht bij wisseling van werkgever bestaat uit twee componenten: de levensverwachting en de rentevoet. De levensverwachting is gebaseerd op Overlevingstafel GBM/GBV 2005-2010, waarop nog leeftijdscorrecties worden toegepast. De rentefactor is gebaseerd op de per 1 oktober 2015 geldende rente uit de door De Nederlandsche Bank (DNB) gepubliceerde rentetermijnstructuur voor verplichtingen met een looptijd van 25 jaar. DNB heeft de rekenrente voor het standaardtarief dat wordt gebruikt voor het berekenen van de overdrachtswaarde voor pensioenen gebaseerd op een uitkeringsovereenkomst voor 2016, vastgesteld op 1,629%. Thans bedraagt deze rente 2,156%. Binnen WftNU worden veranderingen in percentage in het algemeen alleen in overzichten meegenomen (zoals bij Prinsjesdag of het overzicht van de nieuwe wetgeving in januari). Door de forse verlaging van deze rente door DNB en de grote invloed hiervan op pensioenen, besteedt WftNU er toch aandacht aan. 

Met ingang van 2014 is de pensioenleeftijd van 65 jaar verhoogd naar 67 jaar en het opbouwpercentage voor eindloon en middelloonregelingen verlaagd naar respectievelijk 1,9% en 2,15% per dienstjaar. Pensioenregelingen die de pensioenleeftijd op 65 jaar alsmede het opbouwpercentage (2% eindloon, 2,25% middelloon)  wilden handhaven, werden als pensioenregeling aangewezen als zij gebruik maakten van een verhoogde franchise of een verlaagde pensioengrondslag. De Belastingdienst heeft aangegeven dat dit ook voor 2015 (en volgende jaren) geldt.

    De staatssecretarissen van Financiën en van SZW hebben ten aanzien van  de aftoppingsgrens van € 100.000 in bepaalde situaties, betreffende de toepassing van een deeltijdfactor en de opbouw van een nabestaandenpensioen, verduidelijkingen aangebracht.

Prinsjesdag 2015 heeft weinig ‘nieuw nieuws’ over pensioen opgeleverd. De meeste veranderingen zijn al bekend. In dit artikel passeren daarom de belangrijkste aangekondigde respectievelijk in behandeling zijnde pensioenwijzigingen de revue. Wanneer regelgeving van kracht is geworden, zal dit op WftNU inhoudelijk worden behandeld.

Het komt regelmatig voor dat een werkgever de pensioenregeling voor zijn werknemers moet of wil aanpassen. Denk aan situaties als veranderende wetgeving, harmonisering van meerdere pensioenregelingen, tegenvallende bedrijfsresultaten of door verandering van pensioenuitvoerder wegens het aflopen van het verzekeringscontract.. Dat dit niet zomaar kan, zelfs niet na akkoord van de Ondernemingsraad (OR), blijkt uit de uitspraak van de Rechtbank Oost-Brabant.

Op 28 juli 2015 heeft de Belastingdienst een drietal ‘vragen-en-antwoorden’ (‘V&A’) op zijn pensioenwebsite gepubliceerd. Twee gaan over vrijwillige voortzetting van pensioen. De derde over het belasten van bovenmatig opgebouwde pensioenrechten.

Aangezien de directeur-grootaandeelhouder (DGA) niet onder de Pensioenwet valt, is in de Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding (Wet VPS: art. 3a, tweede lid) bepaald dat bij scheiding of het beëindigen van het geregistreerd partnerschap de ex-partner van de DGA aanspraak heeft op bijzonder partnerpensioen. De Wet VPS is regelend recht, zodat partijen bij huwelijkse voorwaarden of in een echtscheidingsconvenant van deze bepaling kunnen afwijken.