Fiscaal partnerschap is een kernbegrip in de Nederlandse inkomstenbelasting. Voor financieel adviseurs is het essentieel om de regels en optimalisatiemogelijkheden van fiscaal partnerschap goed te beheersen. Dit themanummer gaat uitdrukkelijk over fiscaal partnerschap in de Inkomstenbelasting. De definitie van fiscaal partnerschap in de Successiewet (voor de schenk- en erfbelasting) wijkt op sommige punten af van die in de Inkomstenbelasting.

Wanneer partners samenleven, kunnen hun vermogens op verschillende manieren met elkaar verweven raken. Als geld of vermogen van de ene partner wordt aangewend ten behoeve van het vermogen van de andere partner, kan een zogenoemd vergoedingsrecht ontstaan. In dit themanummer gaan we in op de vraag wanneer vergoedingsrechten ontstaan, hoe en welke verschillen daarbij bestaan tussen gehuwden (en geregistreerde partners) enerzijds en samenwoners anderzijds. We beschrijven hier hoe vergoedingsrechten wettelijk geregeld zijn. In de praktijk blijken rechters soms van de wetgeving af te wijken, als die wet naar omstandigheden onredelijk uitwerkt. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: In welke situaties is er sprake van een vergoedingsrecht bij zowel gehuwden als samenwoners en hoe wordt de omvang van een vergoedingsrecht berekend?

Een dynamisch kennisdocument met vakinfo over 'de WIA'. Dit document wordt geregeld bijgewerkt, zodat informatie actueel blijft. Handig als naslag, of om uw (PE)vakkennis op te frissen.

Een dynamisch kennisdocument met vakinfo over 'Heffingskortingen'. Dit document wordt geregeld bijgewerkt, zodat informatie actueel blijft. Handig als naslag, of om uw vakkennis op te frissen.

Een dynamisch kennisdocument met vakinfo over 'Werkloosheid'. Dit document wordt geregeld bijgewerkt, zodat informatie actueel blijft. Handig als naslag, of om uw (PE)vakkennis op te frissen.

Soms besluiten meerdere mensen een woning te delen, zonder dat ze een affectieve relatie hebben. Bijvoorbeeld ouders die samen met kinderen een woning kopen of drie vrienden die samen één koopwoning kopen. Dergelijke koopconstructies kennen bijzondere fiscale en juridische aandachtspunten. Voor wie is de woning een ‘eigen woning’ in box 1? En is de rente over een schuld aftrekbaar? Moet de woning juridisch gesplitst zijn? De wetgeving is hierover soms onduidelijk, en loopt achter op de praktijk en op andere gewijzigde wetgeving. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Wat zijn de gevolgen als meerdere mensen samen een woning delen voor de eigenwoningregeling en voor de overdrachtsbelasting?

Belang juist tarief overdrachtsbelasting Als je een financieringsopzet maakt voor de klant die een bestaande woning koopt, is de overdrachtsbelasting een onderdeel van de kosten koper. Daarom is het van belang te weten welk tarief overdrachtsbelasting in zijn specifieke geval geldt. Let wel: voor nieuwbouwwoningen geldt een omzetbelasting en daarom geen overdrachtsbelasting. In dit themanummer vatten we de hoofdlijnen van de overdrachtsbelasting uit. Let wel: er zijn diverse uitzonderingen of bijzondere situaties, die hier niet behandeld worden. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Hoe wordt de hoogte van de verschuldigde overdrachtsbelasting berekend en welke mogelijkheden zijn er om de startersvrijstelling te optimaliseren?

Als partners samen een woning kopen en hiervoor een hypotheek afsluiten, eist elke geldverstrekker dat beide partners debiteur worden voor elk leningdeel. Het juridische gevolg hiervan is dat beide partners voor elk leningdeel hoofdelijk aansprakelijk zijn. In fiscaal opzicht geldt als hoofdregel dat beide partners 50% aandeel hebben in elk leningdeel. Hiervan kunnen partners alleen afwijken als de schuld geen deel uitmaakt van de huwelijksgemeenschap. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Hoe wordt de eigenwoningschuld (EWS) van partners vastgesteld als de wettelijke regeling van toepassing is en hoe wordt de eigenwoningschuld van partners vastgesteld als ze een draagplichtovereenkomst opstellen en wat in beide situaties het gevolg bij echtscheiding / relatiebreuk?

Als klanten gaan scheiden (of uit elkaar gaan in het geval van samenwoners) speelt de gezamenlijke eigen woning en de bijbehorende eigenwoningschuld (EWS) een grote rol. Zowel fiscaal als juridisch moeten partners de woning en de bijbehorende EWS formeel verdelen. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Wat zijn de gevolgen van echtscheiding/ relatiebreuk voor de eigenwoningschuld van beide ex-partners in zowel de situatie dat de gemeenschappelijke woning wordt verkocht als dat een van ex-partners wordt uitgekocht?

Sinds 2013 is een eigenwoningschuld (EWS): een schuld die is aangegaan voor de verwerving, verbetering of onderhoud van de eigen woning en die volgens een contractueel aflossingsschema ten minste annuitair (dus annuitair of lineair) in maximaal 360 maanden wordt afgelost. Er is dus sprake van een aflossingseis. Daarnaast moet rekening gehouden worden met een eventuele eigenwoningreserve of aflossingsstand. In dit themanummer bespreken we de aflossingseis en de aflossingsstand. De situatie dat een klant voor 2013 al een EWS heeft (gehad) behandelen we hier niet. Hierover verschijnt een apart themanummer. Ook de situatie dat partners met een verschillend een eigenwoningverleden samen een woning kopen en hiervoor een EWS aangaan, behandelen we hier niet. Hierover verschijnt een apart themanummer. Zo geeft dit document antwoord op vragen zoals: Wat zijn de gevolgen als niet voldaan wordt aan de aflossingseis en wat zijn de gevolgen als de aflossingsstand niet wordt toegepast en welke mogelijkheden zijn er om deze gevolgen teniet te doen?